Kryptovaluuttojen verotus Suomessa

Kryptovaluuttojen, eli kryptojen verotus voi tuntua monimutkaiselta ja ikävältä aiheelta - sitä ei kuitenkaan kannata aristaa. Verotus on kaikkien kryptoihin sijoittaville asia joka tulee tehtäväksi ennemmin tai myöhemmin, joten siihen kannattaa perehtyä huolella.

Tämän oppaan tarkoituksena on auttaa sinua ymmärtämään kryptovaluutta-verotuksen koukerot, miten se käytännössä toteutetaan ja vastata keskeisiin kysymyksiin:

• Mitä veroja kryptovaluutoista pitää maksaa?
• Miten kryptoja verotetaan?
• Mitä ja milloin kryptovaluutoista on ilmoitettava verottajalle?
• Miten kryptojen luovutusvoitto lasketaan?
• Miten kryptojen verot ilmoitetaan?

Ota pari syvää hengenvetoa, ja aloitetaan matka kohti krypto-verotuksen ymmärtämistä!

Kryptovaluutta-verotuksen tärkeät päivämäärät 2024

Veroilmoitusten jättöpäivät vuodelle 2024 ovat 7.5., 14.5. ja 21.5.2024. Tarkka päivämäärä ilmoitetaan esitäytetyssä veroilmoituksessa.

Veroilmoituksen jättöpäivä elinkeinoharjoittajille ja maatalouden harjoittajille puolisoineen on 2.4.2024.

Esitäytetty veroilmoitus toimitetaan sinulle maalis-huhtikuussa 2024. Kun saat veroilmoituksen, voit tarkastella sitä ja tehdä kryptoihin liittyvät korjaukset OmaVerossa.

Keväällä 2024 ilmoitetaan vuoden 2023 tulot.

Jos sinulla on paljon tuloja virtuaalivaluutoista, saatta olla kannattavaa maksaa verot ennakkoon. Mikäli maksat ennakkoveroa, tee se viimeistään 31.1.2024.

Huojennettu viivästyskorko, joka maksetaan jäännösverolle (mätkyille) on vuonna 2024 kuusi (6) prosenttia.

Merkitse päivämäärät kalenteriisi, jotta et myöhästy ilmoituksen jättämisestä!

Pitääkö kryptoista maksaa veroa?

Lyhyt vastaus on: kyllä. Kryptojen käyttäminen laukaisee lähes aina tapahtumia, jotka on otettava huomioon verotuksessa. Poikkeuksena on kryptojen ostaminen ja siirtäminen omien tilien sisällä ja niiden välillä.

Ovatko kryptovaluutta-verot ansiotuloa vai pääomatuloa?

Kryptoista voit joutua maksamaan seuraavia verolajeja:

1. Ansiotulovero: verotetaan verokortin mukaisesti
2. Pääomatulovero:

   • 30 % tuloista 30 000 euroon asti
   • 34 % tuloista 30 000 euron ylittävästä summasta
3. Lahjavero: verotonta 5 000 euroon saakka per lahjanantaja kolmen vuoden tarkastelujaksolta

Kryptovaluutta-verotus alle 1 000 euroa

Suomessa on säädetty pienten voittojen verovapaus ja pienten tappioiden vähennyskelvottomuus. Säädöksen mukaan luovutusvoitto on verovapaa, jos kaiken verovuonna luovutetun omaisuuden luovutushinnat ovat yhteensä enintään 1 000 euroa. Vastaavassa tilanteessa myös luovutustappio on vähennyskelvotonta.

1 000 euron rajaan lasketaan mukaan myynnit mm. osakkeista, kryptovaluutoista, asunnoista ja kiinteistöistä.

On yleinen väärinkäsitys, että kryptovaluutta-tulot 1 000 euroon asti olisivat verovapaita, näin ei kuitenkaan ole, vaan 1 000 euron raja koskee nimenomaan omaisuuden yhteenlaskettujen myyntien summaa.

Kryptovaluutta-tulot kuuluu ilmoittaa vaikka ne olisivat verovapaita. Ilmoittamalla tulosi verohallinnolle, varmistat myös, että verovapauden tulkinta menee kohdallasi oikein.

Kryptovaluutta-verotus kategorioittain

Treidien verotus

Treidi, eli vaihto, voi tapahtua kryptojen välillä (krypto-krypto) tai kryptosta FIAT-valuutaksi (esim. krypto-euro). FIAT-valuutta on yleinen nimike valtion liikkeeseen laskemalle valuutalle.

Treideistä syntyy pääomatuloa luovutusvoiton muodossa. Tämä tarkoittaa, että voitot verotetaan pääomatuloveroprosenttien mukaan.

Myös luovutustappiot ovat verotettavia tapahtumia. Tappiot voi vähentää verovuoden ja tulevan viiden vuoden pääomatuloista. Tämä on tärkeä muistaa, sillä se voi auttaa pienentämään tulevien voittojen verotusta.

Siirtojen (lahja) verotus

Siirrot muihin kuin omiin lompakkoihin/omille tileille ovat myös verotettavia tapahtumia. Tässä on kaksi pääskenaariota:

1. Siirto muilta tahoilta omaan lompakkoon (lahja): Tämä laukaisee lahjaveron alaisen tapahtuman. Lahjaveroa maksetaan, kun samalta taholta on saatu 5 000 € tai enemmän kolmen vuoden ajalta. Lahjana saatujen krypton hankintahinnaksi merkitään lahjan saantihetkellä oleva hinta, jos lahjan saannista on kulunut yli vuosi, muuten lahjan luovutuksen yhteydessä lasketaan luovutusvoitto hankintameno-olettamalla.

2. Siirto omasta lompakosta toisen tahon lompakkoon (lahjoitus): Kyseessä on vastikkeeton luovutus, vastikkeettomasta luovutuksesta ei lasketa luovutusvoittoa, eikä luovutustappiota.

Steikkauksen (staking) verotus

Steikkaus (Proof of Stake) on lohkoketjun turvaamista omilla kryptoilla palkkiota vastaan. Tämä on yleistynyt viime vuosina, erityisesti Ethereumin siirryttyä Proof of Stake -konsensusmekanismiin.

Steikkauksesta saatu palkkio on pääomatuloveron alaista. Palkkio verotetaan sen saantihetken arvon mukaan.

Louhinnan verotus

Louhinta (Proof of Work) on lohkoketjun turvaamista prosessointivoimalla palkkiota vastaan. Tämä on yleistä esimerkiksi Bitcoinin kohdalla.

Louhinnasta saatu palkkio on ansiotuloveron alaista. Tämä tarkoittaa, että palkkio verotetaan sinun henkilökohtaisen veroprosenttisi mukaan.

Maksuvälineenä käytettyjen kryptojen verotus

Kryptojen käyttäminen maksuvälineenä, palvelua tai tuotetta ostaessa, laukaisee pääomatuloveron luovutusvoiton muodossa. Tämä pätee myös silloin, kun siirrät kryptoja maksukortille ja kryptot muunnetaan prosessissa euroiksi.

Jos käytät kryptoja suoraan maksuvälineenä jostain palvelusta tai tuotteesta, eikä kryptoja muunneta välissä euroiksi, käytetään luovutushintana palvelun tai tuotteen käypä arvo. Tämä voi olla tuotteen euromääräinen hinta tai vastaavan tuotteen markkinahinta, mikäli euromäärää ei ole ilmoitettu.

Airdroppien verotus

Airdroppeja, eli ilmasta pudotettuja kryptoja, voi saada esimerkiksi uuden projektin syntyessä. Airdroppeja jaetaan mm. työpanoksen korvikkeena (projektin sanan levittämisestä) tai aikaisemman omistuksen pohjalta.

Airdropattu krypto on luonteestaan riippuen joko pääomatuloa tai ansiotuloa. Jos airdrop on saatu ilman erityistä työpanosta, se on yleensä pääomatuloa. Jos taas se on saatu korvauksena työstä tai palvelusta, se on ansiotuloa.

Cashbackin verotus

Cashbackille, eli maksukorttiostoksista saadulle maksunpalautukselle, on verottajan ohjeiden mukaan kaksi eri luokitusta:

1. Jos cashbackin saanti ei vaadi kryptovaluutan omistamista tai lukitsemista, se on saantihetkellä verotonta. Tämä tarkoittaa, että et maksa veroja kun cashback tilitetään lompakkoosi. Saadun cashbackin hankintahinnaksi tulee 0 € ja verojen maksu siirtyy luovutushetkeen. Luovutushetkellä voidaan käyttää hankintameno-olettamaa.

2. Jos omistamasi kryptot vaikuttavat cashbackiin, on cashback saantihetkellä pääomatuloa.

Lainaamisen verotus

Monet pörssit ja palvelut tarjoavat erinäisiä Earn-palveluita, joissa lainaat kryptosi palvelun käyttöön ja saat siitä palkkiota.

Lainaamisesta saatu palkkio on pääomatuloveron alaista. Tämä koskee sekä kryptona että fiat-valuuttana saatuja palkkioita.

NFT-verotus

NFT-verotus seuraa samoja sääntöjä kuin kryptot. NFT:n (Non-Fungible Token) vaihtaminen laukaisee pääomatuloveron luovutusvoiton muodossa.

Mikäli olet itse tehnyt NFT:t ja saat näistä rojalteja, on tämä ansiotuloa.

DeFi: Liquidity pool ja liquidity farming verotus

Hajautetun rahoituksen (DeFi) maailma on tuonut mukanaan uusia tapoja ansaita kryptovaroilla. Kaksi yleistä menetelmää ovat liquidity pool -toiminta ja liquidity farming. Näiden verotus voi olla monimutkaista, mutta perusperiaatteet ovat seuraavat:

1. Liquidity pool ja liquidity farming palkkiot ovat pääomatuloa.
2. Vaihdot liquidity pool (LP) -tokeneiksi tai LP-tokeneista takaisin alkuperäisiksi tokeneiksi laukaisevat pääomatuloveron luovutusvoiton muodossa.

On tärkeää pitää tarkkaa kirjaa kaikista DeFi-toimista, sillä ne voivat luoda useita verotettavia tapahtumia lyhyessä ajassa.

Futuurien verotus

Kryptovaluutta-futuurit ja muut vastaavat johdannaissopimukset verotetaan johdannaisten verotuksen mukaan.

Krypto-futuurit luokitellaan kategoriaan "Muut johdannaissopimukset", ja niiden verotus on melko ankaraa:

• Voitto on lähtökohtaisesti veronalaista pääomatuloa.
• Tappiot tai muut menetykset eivät ole vähennyskelpoisia.

Futuurikaupankäynnissä on tärkeää ymmärtää, että vaikka voit tehdä tappiota, et voi hyödyntää näitä tappioita verotuksessa. Tämä tekee futuurikaupankäynnistä riskialttiimpaa verotuksen näkökulmasta verrattuna suoraan kryptokauppaan.

Miten kryptovaluuttojen luovutusvoitto lasketaan?

Kryptovaluuttojen luovutusvoiton laskeminen on kriittinen osa verotusta. Kun ilmoitat luovutusvoittoa, sinun on annettava vähintään seuraavat tiedot:

1. Luovutettu omaisuus (esim. Bitcoin, Ethereum)
2. Omaisuuden määrä
3. Luovutuksen ajankohta
4. Luovutushinta
5. Hankinnan ajankohta
6. Hankintahinta

Nämä tiedot auttavat verottajaa laskemaan tarkan luovutusvoiton tai -tappion. Mutta kryptovaluuttojen luovutusvoiton laskemiseen liittyy pari erityistä sääntöä, jotka on syytä ymmärtää:

1. Luovutusvoitto ilmoitetaan hankintaerittäin

Tämä tarkoittaa, että jokainen hankintaerä on ilmoitettava erikseen, vaikka myisit useita eriä samaan aikaan. Tämä voi tuntua työläältä, mutta se on välttämätöntä tarkan verotuksen varmistamiseksi.

2. FIFO-menetelmä (First In, First Out)

FIFO-menetelmä tarkoittaa, että ensimmäisenä hankittu kryptovaluutta katsotaan myydyksi ensimmäisenä. Tämä voi vaikuttaa merkittävästi verotukseen, etenkin jos kryptovaluutan arvo on vaihdellut paljon ostojen välillä.

On tärkeää muistaa, että FIFO-menetelmä pätee koko kryptohistoriaasi, ei vain kuluvaan verovuoteen. Tämä voi johtaa yllättäviin veroseuraamuksiin, jos et ole pitänyt tarkkaa kirjaa kaikista ostoistasi ja myynneistäsi.

Hankintameno-olettama

Kryptovaluuttojen verotuksessa voit käyttää myös hankintameno-olettamaa, jos se on sinulle edullisempaa. Hankintameno-olettama on:

• 20% myyntihinnasta, jos olet omistanut kryptovaluutan alle 10 vuotta
• 40% myyntihinnasta, jos olet omistanut kryptovaluutan vähintään 10 vuotta

Miten ilmoitan kryptojen verot?

Kryptojen verotus voi tuntua monimutkaiselta, mutta oikeilla työkaluilla ja tiedoilla se on hallittavissa. Tässä on vaihe vaiheelta ohje kryptojen verojen ilmoittamiseen:

1. Kerää kaikki tarvittavat tiedot

Ennen kuin aloitat veroilmoituksen täyttämisen, varmista, että sinulla on kaikki tarvittavat tiedot:

• Kaikki kryptojen ostot ja myynnit (krypto-FIAT)
• Kryptojen väliset vaihdot (krypto-krypto)
• Saadut palkkiot (staking, farming, airdrop jne.)
• Louhinnasta saadut tulot
• Maksuvälineenä käytetyt kryptot
• Lompakoiden välillä siirretyt kryptot

2. Laske luovutusvoitot ja -tappiot

Käytä FIFO-menetelmää ja laske jokaisen myynnin tai vaihdon luovutusvoitto tai -tappio. Muista ottaa huomioon myös kaupankäyntikulut.

3. Ilmoita tiedot OmaVerossa

Kryptovaluuttoihin liittyvät tulot ilmoitetaan eri kohdissa riippuen niiden luonteesta:

• Luovutusvoitot: Ilmoitetaan kohdassa "Pääomatulot - Luovutusvoitot". Valitse omaisuuden lajiksi "Virtuaalivaluutat".
• Ansiotulot (esim. louhinta): Ilmoitetaan kohdassa "Muut ansiotulot".
• Muut pääomatulot (esim. staking-palkkiot): Ilmoitetaan kohdassa "Muut pääomatulot".

4. Liitä tarvittavat lisäselvitykset

Jos sinulla on paljon tapahtumia, voit liittää erillisen PDF-raportin, jossa eritellään kaikki tapahtumat. Tämä on erityisen hyödyllistä, jos käyt aktiivisesti kauppaa tai sinulla on monimutkaisia DeFi-toimia.

5. Tarkista ilmoituksesi

Ennen kuin lähetät veroilmoituksesi, tarkista se huolellisesti. Varmista, että kaikki tiedot ovat oikein ja että olet ilmoittanut kaikki tarvittavat tulot ja vähennykset.

Yleisiä kysymyksiä kryptoverotuksesta

1. Miten kryptovaluutan arvonnousu vaikuttaa verotukseen?

Kryptovaluutan arvonnousu itsessään ei aiheuta veroseuraamuksia. Verotus tapahtuu vasta, kun myyt tai vaihdat kryptovaluuttaa ja realisoit voiton. Tällöin voitto lasketaan myyntihinnan ja hankintahinnan erotuksena, ja se verotetaan pääomatulona.

2. Voiko kryptovaluuttojen tappioita vähentää verotuksessa?

Kyllä, kryptovaluuttojen luovutustappiot ovat vähennyskelpoisia. Ne voidaan vähentää ensisijaisesti saman vuoden luovutusvoitoista. Jos tappiot ylittävät voitot, ne voidaan vähentää muista pääomatuloista. Jos tappioita jää vielä tämänkin jälkeen, ne voidaan vähentää seuraavan viiden vuoden aikana syntyvistä luovutusvoitoista tai muista pääomatuloista.

3. Miten kryptolainojen korot verotetaan?

Jos otat lainaa kryptovaluuttoja vastaan, lainan korot ovat yleensä vähennyskelpoisia tulonhankkimisvelan korkoina. Jos taas lainaat omia kryptovaluuttojasi ja saat siitä korkotuloa, tämä on verotettavaa pääomatuloa.

4. Miten kryptovaluuttojen lahjoittaminen vaikuttaa verotukseen?

Kryptovaluuttojen lahjoittaminen voi laukaista lahjaveron saajalle, jos lahjan arvo ylittää 5 000 euroa kolmen vuoden aikana samalta lahjoittajalta. Lahjoittajalle lasketaan luovutusvoitto lahjan luovutushetkellä.

5. Miten ulkomaisista kryptopörsseistä saadut tulot verotetaan?

Ulkomaisista kryptopörsseistä saadut tulot verotetaan samalla tavalla kuin kotimaisista pörsseistä saadut tulot. Sinun on ilmoitettava nämä tulot Suomen verottajalle, vaikka olisit jo maksanut niistä veroa ulkomailla. Mahdollinen kaksinkertainen verotus poistetaan yleensä verosopimuksilla.

Yhteenveto

Kryptovaluuttojen verotus Suomessa voi tuntua monimutkaiselta, mutta perusperiaatteet ovat selkeät:

1. Kryptovaluuttojen myyntivoitot ovat pääomatuloa.
2. Louhinnasta ja työstä saadut kryptot ovat ansiotuloa.
3. Staking, farming ja muut vastaavat tuotot ovat pääomatuloa.
4. FIFO-menetelmää käytetään luovutusvoittojen laskemisessa.
5. Tappiot ovat vähennyskelpoisia, mutta johdannaisten tappiot eivät.

Muista pitää tarkkaa kirjaa kaikista kryptotapahtumistasi ja harkitse verolaskurin käyttöä, jos tapahtumia on paljon. Jos olet epävarma jostain asiasta, on aina parempi kysyä neuvoa viranomaiselta tai veroneuvojalta.